【小型微利企业免征的增值税怎么做会计分录?】对于小型微利企业而言，国家为了减轻其税收负担，出台了一系列优惠政策，其中就包括对部分增值税的减免。在实际操作中，企业需要正确进行会计处理，以确保账务清晰、合规。
本文将从政策背景出发，总结小型微利企业免征增值税的会计处理方法，并通过表格形式直观展示相关分录。
一、政策背景简述
根据《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）等相关文件，自2019年起，符合条件的小型微利企业可享受增值税的优惠减免政策。具体来说，如果企业属于小规模纳税人，且月销售额未超过10万元（或季度销售额未超过30万元），则可以免征增值税。
需要注意的是，免征增值税并不意味着企业不需要缴纳其他税费，如城建税、教育费附加等仍需按规定缴纳。
二、会计处理原则
当企业符合免税条件时，应按照以下原则进行会计处理：
1. 确认收入时：按不含税金额入账；
2. 结转成本时：按实际成本确认；
3. 不涉及增值税进项税额：因为免征增值税，无需进行进项税抵扣；
4. 不产生应交增值税科目：即“应交税费—应交增值税”科目余额为零。
三、会计分录示例
| 业务类型 | 会计分录（单位：元） | 说明 |
| 收到销售款（含税） | 借：银行存款 | 按实际收到金额入账 |
| 贷：主营业务收入 | 不含税收入金额 | |
| 贷：应交税费—应交增值税 | 免征，不计提 | |
| 结转成本 | 借：主营业务成本 | 实际成本金额 |
| 贷：库存商品/原材料 | 与收入配比 | |
| 无增值税发票 | 借：应交税费—应交增值税 | 无进项税额，无需做分录 |
| 贷：应交税费—应交增值税 | 无 |
> 注：若企业是小规模纳税人，且月销售额未超过免税标准，则直接按不含税金额确认收入，不涉及增值税的计提与缴纳。
四、注意事项
- 准确判断企业是否符合小型微利企业标准，包括从业人数、资产总额、应纳税所得额等；
- 及时申报，即使免征增值税，也需在税务系统中如实申报；
- 保留相关证明材料，以备税务检查；
- 关注政策变化，不同年份可能有不同的免税标准和范围。
五、总结
小型微利企业在享受增值税免征政策时，会计处理相对简单，主要在于收入确认时按不含税金额入账，不涉及增值税的计提与缴纳。企业应根据自身实际情况，结合最新税收政策，合理进行账务处理，确保财务报表的真实性和合规性。
| 项目 | 内容 |
| 政策依据 | 财税〔2019〕13号等 |
| 适用对象 | 小型微利企业（小规模纳税人） |
| 免税条件 | 月销售额不超过10万（季度不超过30万） |
| 会计处理 | 按不含税收入确认，不计提增值税 |
| 核心要点 | 简化账务处理，加强申报管理 |
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